股東以實物出資實繳企業(yè)注冊資本，需要繳稅嗎？

解答：

股東以實物出資，包括以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)出資，都會涉及到繳稅的問題。

1.增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，股東是單位或個體戶的，用實物對外投資需要視同銷售繳納增值稅；該規(guī)定沒有包含其他個人（自然人）。

根據(jù)財稅（2016）36號附件1附件1規(guī)定，股東用無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)出資，屬于有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)（換取的股權(quán)是有價值的），因此需要視同銷售繳納增值稅。對于滿足稅法規(guī)定的技術(shù)出資，可按照規(guī)定程序享受免征增值稅。

由于被投資單位在取得非貨幣性資產(chǎn)投資后，還會涉及到后期的稅前扣除，按照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號規(guī)定，對于境內(nèi)屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，交易對象為依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人滿足小額零星交易標(biāo)準(zhǔn)的除外。股東以實物等非貨幣性資產(chǎn)出資的，應(yīng)向被投資單位提供發(fā)票；對于個人股東的非貨幣性資產(chǎn)出資，是否需要提供發(fā)票，實務(wù)中也是存在一些爭議的，有些稅務(wù)局要求必須要有發(fā)票才能稅前扣除，在要求有發(fā)票的情況下個人到稅務(wù)局申請代開發(fā)票自然就會面臨著增值稅的問題。

2.所得稅

此處的所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

按照現(xiàn)有的稅法規(guī)定，股東以實物等非貨幣性資產(chǎn)出資，都需要視同銷售或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理，都會涉及到繳納所得稅的問題。

個人以非貨幣性資產(chǎn)出資入股的，需要按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得繳納個人所得稅，滿足條件的可以享受遞延繳納的優(yōu)惠政策。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)等以非貨幣性資產(chǎn)對外出資入股的，需要做視同銷售處理，并入企業(yè)經(jīng)營收入作為經(jīng)營所得，合伙人按規(guī)定繳納所得稅。

企業(yè)所得稅的納稅人，以實物等非貨幣性資產(chǎn)對外投資入股的，需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以在5年內(nèi)遞延分期計入應(yīng)納稅所得額。

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